2007
06.26

财务报表解读

报表分3个主要部分:
资产负债:反映企业的财务状况
利润表 :反映企业的经营成果
现金流量:反映企业的现金流向

资产负债表是对等的,分2个部分。
1:资产,表示企业的各种资金的占用,是企业拥有的各种经济资源。
2:负债和股东权益:企业资金的两种来源,
资产总计应该和负债和股东权益的总和是相等的。
通过资产负债表可以了解所有的资产负债和所有权益的具体的经营,同时通过跟以前年度的比较可以了解企业的各个项目的增减,可以了解一个企业的资产结构,也 可以了解资金来源的结构,也可以了解企业的资金的占用和资金的来源是否对应。比如,一般来讲,结构合理的资产是流动资产和流动负债对应的,长期资产应该和 长期资金来源向对应。

一. 资产部分:
1:流动资产
1. 货币资金:银行存款,库存货币等等。
2. 短期投资:闲置的资产去投资股票或者债券。
3. 应收票据:应收而未收的款项,对方开出的一张票据。
4. 应收利息:在债权投资中应收而未收到的利息。
5. 应收账款:企业在销售货物,提供劳务过程当中应收而未收的账款。
6. 其他应收账款
7. 预付账款:企业在购货业务或接受劳务过程当中,还没有拿到货物或劳务而预先 支付的款项。
8. 库存 :是流动资产中一个很大的项目。比如库存商品,包装物等等。
9. 待摊费用:企业的实际支出。但是由于其收益期不是在当期,所以还不作为真正的发费用,所以名字叫费用,实际上是企业的一项资产,以后才会转为企业的费用。
10. 一年内到期的长期债权投资:本身是一个长期的投资,如果这个投资将在一年内变现那么就把他规划到流动资产中。

2:长期投资:企业进行期限为一年以上的长期投资。
1. 长期股权投资:股权性质的投资,比如购买股票。
2. 长期债权投资:债权性质的投资,比如购买企业的债券。

3:固定资产:表示企业各种能够长期使用的资产,比如厂房,各种机器设备等等。
1. 固定资产原价:表示固定资产原本的价格。
减:累计折旧:反映的是固定资产由于使用,所损耗的价值。
得到:固定资产净值:固定资产可以变现的价值。
减:固定资产减值准备:如果固定资产的可变现价值与帐面价值有差额,就是说固定资产的可变现价值低于帐面价值,必须把差额做为固定资产减值准备,最后得出来的
固定资产净额:真正列入到企业的资产中。
2. 特殊固定资产:
1. 工程物资:企业为了建造一个厂房或者建筑物,而预先购买的一些物质。
2. 在建工程:正在建设还没有完成的工程。
3. 清理固定资产:处于清理状态的固定资产。

4:无形资产及其他资产:
1. 无形资产:企业拥有的没有实物形态但能为企业带来长期效益的资产,比如商标,专利等等。
2. 长期待摊费用:与流动资产中的待摊不同的是,流动资产的待摊收益期是当年,而这里的是一年以上。
3. 其他长期资产
4. 递延税项:由于时间性差异导致会计应用与税法中的技术应用差异而对所得税产生影响的金额。
5. 递延税款的借项:按照税法计算出的所得税高于企业会计计算出的所得税时的一个差额,作为企业的资产。

二. 负债和股东权益部分:
1:负债
1. 流动负债:
1. 短期借款:期限为一年之内的贷款。
2. 应付票据:在购货和接受劳务的时候并没有付款,而开出的一个票据,到期要支付的。
3. 应付账款:
4. 预收账款:在向对方提供货物或劳物时,还没有提供而对方预先支付的货款。在企业没有向对方提供货物或劳务之前是企业的一项资产。
5. 应付工资:应付而未付的工资。
6. 应付福利费:应付而未付的福利费。
7. 应付股利: 已经宣告发放但并未实际支付的股利。
8. 应交税金:应交而未交税金。
9. 其他应交款:
10. 其他应付款:
11. 预提费用:虽然是费用但是没有实际支付,只是将来要支付。
12. 预计负债:企业预计将来可能出现的负债,比如质量的担保。
13. 一年内到期的长期负债:本身是长期负债,但是一年内到期
14. 其他流动负债:
2. 长期负债:偿还期限在一年以上。
1. 长期借款:一年以上的贷款
2. 应付债券:如果企业向社会发行债券筹集资金,如果他筹集到资金以后,就意味着对购买债券的人产生了一种长期负债。将来要归还本金同时也要付一定的利息。
3. 长期应付款:长时期内应该支付的货款。如融资注入固定资产的租金。
4. 专项应付款:企业投资一项专门项目,在投资之前,作为企业的资产。
5. 其他长期负债:
6. 递延税款的贷项:按照会计计算出的所得税高于税法计算出的所得税时的一 个差额,作为企业的负债
股东权益:反映的是企业的股东提供的资金,是企业的自由资金。
1. 股本:任何企业的存在都要有股东投入资本。
2. 减:已归还投资:特指在三资企业减掉外方提前收回的投资。得到
3. 股本净额。
4. 资本公积金:企业资本的储备。来源很多比如发行股票的溢价。
5. 盈余公积金:企业以前年度利润的积累。其中指定了用途的那一部分。
6. 未分配利润:企业以前年度利润的积累。但是还没有指定用途。
利润表:

反映企业在一个会计期间的经营成果,可以告诉我们一个期间的收入,利润。
通过利润表可以知道企业在一定期间利润的形成情况,可以与以前的报表进行各个项目的对比,可以了解企业的利润增减变动情况,并且了解导致企业利润的变化的原因。

1. 主营业务收入:销售商品提供劳务所获得的各种收入。
减:主营业务成本:销售商品提供劳务所支付的成本。
业务税金及附加:跟销售有关的消费税,营业税等等。得到
2. 主营业务利润
3. 加:其他业务利润:企业除了销售商品提供劳务之外可能还有一些其他业务,比如出租固定资产,这样得到的租金收入。
减:营业费用:销售商品过程之中所发生的费用。比如销售员工资,广告费,购进商品当中所发生的运转费用。
管理费用:为了组织和管理企业正常生产经营活动时所产生的费用。比如工资,教育经费等。
财务费用:为了筹集资金所发生的费用,比如贷款的利息,汇率变动带来的汇率损益。
4. 营业利润:反映了企业的正常营业活动带来的利润,
加:投资收益:企业在正常的经营活动之外还进行投资时的损益。
补贴收入:企业从上级部门得到的一些补贴。
营业外收入:跟正常的营业业务是没有关系的,比如,企业把固定资产出售。
减:营业外支出:比如企业对外捐赠,发生了罚款支出。
以上计算得出:
5. 利润总额:
减:所得税:按照税法33%来计算
6. 净利润:代表企业在一个期间的经营成果

现金流量表:反映企业在一定会计期间的现金流入和流出的状况
现金包含了库存现金,随时可以用于支付的银行存款,三个月内可以变现的投资也称为现金回笼。
通过阅读现金流量可以了解一个企业现金流量的增减变化,分析各个具体项目,与以前年度对应的现金流量表进行比较,可以发现影响现金流量增减变化的具体原因,对企业预测将来的现金流向的变化是有帮助的。
一. 经营活动产生的现金流量:除了投资和筹资活动以外的现金流量,都归属到这里,包括供,产,销
现金的流入:
1. 销售商品提供劳务收到的现金。
2. 收到的税费返还。企业收到的税务机关返还的各种已交的税费。比如增殖税,消费税,营业税等等。
3. 收到的其他与经营活动有关的现金。比如企业收的租金,押金,等等。
现金的流出:
1. 购买商品接受劳务收到的现金。
2. 支付给职工以及位职工支付的现金。
3. 支付的各项税费。
4. 支付的其他与经营活动有关的现金。比如支付的押金保证金等等
流入减去流出就得到了
经营活动产生的现金流量净额。

二.投资活动产生的现金流量:企业进行各种短,长期的投资,以及任何与长期资产运行有关的行为。
现金流入:
1. 收回投资所收到的现金:企业把长期或短期投资进行转让而收回的。
2. 取得投资收益取得的现金:比如取得的利息。
3. 处置固定资产,无形资产和其它长期资产而收回的现金净额:企业将拥有的固定资产,无形资产和其它长期资产进行转让,清理,销售所收回的现金。
4. 收到的其它与投资活动有关的现金
现金流出:
1. 购建固定资产,无形资产和其它长期资产所支付的现金
2. 投资所支付的现金:指企业进行短线融资或者长期投资
3. 支付的其它与投资活动有关的现金

三. 筹资活动产生的现金流量:企业对外筹集资金发生的现金流动。
现金流入
1. 吸收投资所收到的现金:指企业接受股东的投入资金,比如发行股票,增发新股。发行债券募集到的资金也属于这里
2. 借款所收到的现金:主要指向银行贷款。
3. 收到的其它与筹资活动有关的现金。比如缩水发行。
现金流出:不包含归还投资者的投资,比如股本,因为股本是不需要归还的。
1. 偿还债务所支付的现金:对应的是贷款的本金。
2. 分配股利,利润或偿付利息所支付的现金:如果吸收的投资要分配股利如果吸收的是债权要支付利息。
3. 支付的其它与筹资活动有关的现金

四. 汇率变动对现金的影响
五. 现金和现金等价物的净增加额

附表:

一. 将净利润调节为经营活动的现金流量

净利润
加:1. 固定资产折旧,无形资产摊销,长期待摊费用摊销 待摊费用的减少,预提费用的增加:这几个项目在利润表中是虽为当前的费用,但是这些费用,但他们本身并没有流出所以现在再把他们加回来。
2. 处置固定资产,无形资产和其它长期资产的损失,固定资产报废损失,财务费用(现金流量表),投资损失(减收益):是跟投资活动和筹资活动有关的。因为这些活动带来的损益也记入到了净利润里边,所以现在要递减回去,原来是减掉的,现在加回去。
3. 递延税款贷项,存货的减少:都属于经营活动成本,但并不需要流出现金。
4.经营性应收项目的减少:比如企业的应收账款,期末低于期初就说明期末把期出的一部分应收账款收回来了。虽然增加了现金的流动,但是不是作为到当季收入记录到净利润里,所以这里把它加上。
5. 经营性应付项目的增加:比如企业在期末的数据比期初的高,就说明企业有一部分该付钱没有付。而这个是作为企业当期的成本的,记录进了当期的净利润但并没有支付。
净利润加上这些以后产生的是
6. 经营活动产生的现金流量净额2:这个是间接法得出的净额,应该和正表中第一项直接法得出的净额是相等的。

二. 不涉及现金收支的投资和筹资活动:虽然不涉及现金收支,但是对企业影响非常大,所以也给它做了补充资料。
1. 债务转为资本
2. 一年内到期的可转换公司债券:债券还没有到期,但是如果到期会给企业带来很大的现金流出,所以在它即将到期之前要列举出来。
3. 融资租入固定资产:实际上是作为一种融资活动,虽然在刚开始租入的时候不需要,但是这项活动预示企业将来要定期流出现金。

三. 现金及现金等价物净值增加情况
1. 货币资金的期末余额
2. 减:货币资金的期初余额:就等于现金在当期的增加额。
3. 加:现金等价物的期末余额
4. 减:现金等价物的期初余额:这两相等于现金等价物的当期增加额
5. 现金及现金等价物净增加额2 应该和正表中的第五项相等。

会计报表的附表:
资产减值准备明细表(资产负债表的附表):

如果一个企业的账面价值高于变现价值,就是说如果这个资产变现的话它的金额实际上达不到它的账面价值的话,那么必须把这个差额进行资产减值准备。
项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
1坏帐准备:是应收帐款的递减项目。包括:应收账款 / 其他应收账款。
2短期投资跌价准备:是短期投资这项资产的被减项目。包括:股票投资 / 债券投资
3 存货跌价准备:是存货这项资产的被减项目。包括:库存商品 / 原材料
4 长期投资减值准备:是长期投资这项资产的被减项目。
长期股权投资 / 长期债券投资
5 固定资产减值准备:房屋,建筑物 / 机械设备。
6 无形资产减值准备:商标权 / 专利权
7 在建工程减值准备
8 委托贷款减值准备:企业将某些闲置的资金通过金融机构对外放贷,相当于长期的债权投资

将这8个项目的年初余额,本年增加数,本年转回数登记后相加件得到年末余额,通过比较我们可以看到企业在这个年度里的资产的总体的减值情况,而且也可以了解造成资产减值变化的具体项目。

利润分配表(利润表的付表):

反映企业当年的利润分配。

1. 净利润:利润表之间转过来的。
加:年初的未分配利润:根据资产负债表上年度转过来的。
其他转入:主要指以前年度的损益调整增加的金额,或者是盈余公积金弥补亏损增加的金额,
得出2. 可供分配的利润:企业当年可供分配的总的利润。下边是具体的分配项目
减:提取法定盈余公积金:规定企业当年利润的10%要拿出来做法定盈余公积金。主要作用是弥补亏损,转增资本
提取法定公益金:按照当期净利润的5%来提取,主要作用是职工的集体福利。
以下几个项目只在外商投资企业中将涉及到。
提取职工奖励福利基金:相当于一般企业的提取法定公益金
提取储备基金:相当于一般企业的提取法定盈余公积金
提取企业发展基金:根据董事会决议提取的指定了用途的这部分利润。
利润归还投资:中外和资企业合同中允许外资提前收回投资的话,利润当中拿出一部分来归还这个投资。
得出3. 可以向投资者分配的利润:注意顺序。
应付优先股股利:如果公司有优先股东的话应该先向优先股东提取利润,但是我国目前还没有优先股东制度,所以这项不需要填写。
提取任意盈余公积金:由董事会决定用于将来投资需要的盈余公积金,比率由董事会自行决定。
应付普通股股利:指现金股利。
转作资本(或成本)的普通股股利:这里也是股利,但是指的是股票福利,不用支付任何现金的,效果是可供分配的利润减少,同时资本增加。
最后得到4. 未分配利润(年末的未分配利润):应该和资产负债表中的年末未分配利润是相等的。

分部报表(业务分部)(利润表付表):大型企业的业务地域分布比较广,如果仅通过一张总汇表来看的话往往掩盖了其内部的各个业务分部的具体情况。
项目 **业务 其他业务 抵销 未分配项目
本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年
1营业收合计: 对外营业收入 / 分部间营业收入
2销售成本合计: 对外销售成本 / 分部间销售成本
3期间费用合计: 主要指财务,销售,管理费用。以上得出 4. 营业利润。
5资产总额: 这2项是对资产负债表的补充说明。
6负债总额:

在计算营业收入和成本的时候都是区分了对外的营业和分部间的收入和成本。但是他们的
性质是不一样的,如果分部间发生收入,属于内部的交易,最后在汇总的会计报表中是要抵销的,所以要把所有的分部间的营业收入总和加起来,抵销掉。抵销之后的金额要和合并报表当中的收入以及成本费用要一致,

未分配项目:并不是所有费用,利润都可以归结到各个业务,如果有共同收入或共同成本无法归结到某个业务的话就归结到这里。

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